head_img

Ценные подарки сотрудникам

Любая компания вправе поощрять своих работников подарками по праздникам и другим подходящим случаям. Однако с точки зрения бухучета и налогообложения их передача считается хозяйственной операцией и требует правильного оформления. Согласно ст. 9 ФЗ-129, учет подарка сотруднику осуществляется посредством заполнения учетных документов на основании приказа руководства о награждении отдельного лица или всего коллектива. В налоговом кодексе подарки относятся к премии или безвозмездной передаче вещей, обязывая к начислению, удержанию и выплате налогов.

 

Квалификация подарков сотрудникам

 

Подарки бывают разные. Чтобы грамотно оформить дарение, а также правильно начислить налоги и страховые взносы, прежде всего, следует определить, каким образом конкретная вещь квалифицируется в трудовом и гражданском законодательстве.

Подарки в качестве поощрения за трудовую деятельность.

Если руководитель планирует поощрить сотрудника за качественную работу, его порыв считается частью заработной платы и реализуется на основании трудовых договоров. По сути, такие дары представляют собой производственную премию, а их передача регулируется нормативными актами и положениями о премировании.

Подарки, не связанные с работой сотрудника.

К подаркам, которые не имеют отношения к деятельности персонала, относятся вещи, подарочные сертификаты или денежные средства, преподносимые руководством на юбилеи и праздничные даты. Они передаются на безвозмездной основе и требуют оформления договора дарения. Подобный документ составляется в том случае, если руководитель преподносит ценные подарки сотрудникам (т. е. их стоимость превышает 3000 рублей), а сам даритель выступает юридическим лицом.

 

Налоги и оформление подарков

НДС

Согласно положению Минфина, дарение – это безвозмездная передача, которая облагается НДС по ст.146 п.1 НК РФ. В соответствии с этой позицией, организация начисляет НДС, принимая к вычету «входной» налог. В результате начисляемая сумма аналогична сумме вычета, а размер к уплате равен нулю. Если поставщик подарков не имеет статуса плательщика НДС, то «входной» налог отсутствует, поэтому компания вынуждена не только начислять НДС на общую стоимость товаров, но и платить налоги в казну.

НДФЛ

Подарок считается доходом персонала в натуральной форме и требует удержания НДФЛ, но только в том случае, если общая стоимость всех даров, полученных работником с начала расчетного года, превышает 4000 рублей. Налоги на подарок сотруднику меньше этой суммы не удерживаются. Исключением принято считать дарение, связанное с рождением ребенка. Если руководитель решил поощрить работника в связи с пополнением в его семье, то НДФЛ не удерживается даже тогда, когда подарок стоит больше 4000 рублей.

 

Страховые взносы

 

Любые вознаграждения, передаваемые работникам в процессе трудовых отношений, регулируются ФЗ-212 и предполагают внесение взносов, связанных с материнством или временной нетрудоспособностью. Кроме того, с подарков необходимо выплачивать взносы по травматизму согласно ФЗ-125. Однако дополнительных расходов можно избежать, если оформить преподносимые вещи договором дарения, указав стоимость продукции. В этом случае база, которая облагается взносами, отсутствует.

 

Бухгалтерский учет

 

Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете, как правило, отражается с применением счета 73 и зависит от того, в какой форме дары передаются работникам предприятия. Если подарок осуществляется в материальной форме, то при учете задействуют следующие операции:
Д73 К41 – списание стоимости продукции;
Д91-2 К73 – отнесение задолженности работников за переданные ценности на прочие расходы.
Если сотрудника поощряют, к примеру, билетами на концерты и другие развлекательные мероприятия, используется счет 53-3:
Д73 К53-3 – списание стоимости билетов;
Д91-2 К73 – отнесение на прочие расходы задолженности за билеты.
Стоит отметить, что покупки товаров для дарения нужно делать в надежных организациях, имеющих полный порядок в документации. В такой ситуации бухгалтерский и налоговый учет подарков сотрудникам будет оформлен без некорректных записей в ведомостях или дальнейших споров с налоговой инспекцией.

Заказать звонок



Оформить заказ






Подбор подарка


Отправить